Χωριστές δηλώσεις συζύγων - Ποιους συμφέρει και πότε

Χωριστές δηλώσεις συζύγων - Ποιους συμφέρει και πότε

Του Σπύρου Δημητρέλη

Τα έγγαμα ζευγάρια έχουν πλέον τη δυνατότητα να υποβάλλουν ξεχωριστές φορολογικές δηλώσεις. Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων ανακοίνωσε ότι η σχετική εφαρμογή που βρίσκεται στην ηλεκτρονική διεύθυνση

Υπάρχουν, όμως, μερικές κρίσιμες λεπτομέρειες:

- η δήλωση πρόθεσης υποβολής ξεχωριστής φορολογικής δήλωσης θα πρέπει να υποβληθεί το αργότερο έως τις 28 Φεβρουαρίου

Ποιους συμφέρει

Η υποβολή ξεχωριστής φορολογικής δήλωσης μπορεί σε πρώτη ανάγνωση να είναι δελεαστική, ωστόσο, κρύβει πολλές παγίδες για όσους την επιλέξουν.

Η υποβολή ξεχωριστής δήλωσης συμφέρει κατά κανόνα τα έγγαμα ζευγάρια τα οποία έχουν διαφορετικό πρόσημο στο αποτέλεσμα της εκκαθάρισης του εισοδήματός τους. Για παράδειγμα όταν ο σύζυγος καλείται να πληρώσει φόρο εισοδήματος και η σύζυγος δικαιούνται επιστροφής φόρου, τότε με την ξεχωριστή φορολογική δήλωση η σύζυγος εισπράττει κανονικά τη επιστροφή.

Συμφέρει, επίσης, στις περιπτώσεις που ο σύζυγος έχει ληξιπρόθεσμες οφειλές προς την εφορία και η σύζυγος δικαιούται επιστροφής φόρου. Στην περίπτωση αυτή εκδίδεται κανονικά φορολογική ενημερότητα για την σύζυγο και της επιστρέφεται το ποσό που δικαιούται χωρίς να γίνεται συμψηφισμός με την οφειλή του συζύγου.

Οι παγίδες

Αυξάνεται το ποσό του ελάχιστου τεκμηρίου που καλείται το ζευγάρι να καλύψει. Το ελάχιστο τεκμήριο κάθε συζύγου καθορίζεται ατομικά στα 3.000 ευρώ για τον καθέναν, για το ζευγάρι συνολικά αυξάνεται στις 6.000 ευρώ, αντί για 5.000 ευρώ που ισχύει για το έγγαμο ζευγάρι με κοινή δήλωση. Επίσης, τα τεκμήρια θα καλύπτονται από το ατομικό εισόδημα του καθενός και όχι από το οικογενειακό εισόδημα που δηλώνουν αθροιστικά. Το ίδιο ισχύει και για την ανάλωση κεφαλαίου, την οποία επικαλούνται για να αποφύγουν να πληρώσουν φόρο όσοι δηλώνουν μειωμένα εισοδήματα.

Επιπλέον, μπορεί να χαθούν ή να μειωθούν κοινωνικά επιδόματα, αφού ως βάση υπολογισμού λαμβάνεται το φορολογητέο οικογενειακό εισόδημα. Ζήτημα προκύπτει και με την κάλυψη των δαπανών για το χτίσιμο του αφορολογήτου θα γίνεται ατομικά και όχι οικογενειακά. Μέχρι πέρυσι αρκούσε το νοικοκυριό να καλύψει το 10% ή 15% ή 20% των εισοδημάτων του με "πλαστικό χρήμα". Αν ποσό πληρωμής με πλαστικό χρήμα λείπει από τον ένα σύζυγο τότε καλύπτεται από τον άλλο στην περίπτωση κοινής δήλωσης.

Στην ξεχωριστή φορολογική δήλωση ο κάθε σύζυγος θα πρέπει να καλύψει μόνος του το ποσό της δαπάνης με πλαστικό χρήμα. Τέλος το εισόδημα των ανήλικων τέκνων δηλώνεται στα εισοδήματα του γονέα που έχει τα υψηλότερα εισοδήματα και όχι αυτού που ασκεί την γονική μέριμνα.

Ποιοι εξαιρούνται από την επιβολή ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης

Εξαιρούνται τα παρακάτω εισοδήματα:

• Το ενιαίο επίδομα στήριξης τέκνων και το ειδικό επίδομα τριτέκνων και πολυτέκνων που καταβάλλονται από τον ΟΓΑ.

• Η αποζημίωση λόγω λύσης εργασιακής σχέσης.

• Τα εφάπαξ των ταμείων πρόνοιας και των ασφαλιστικών οργανισμών.

• Οι αμοιβές υπαλλήλων της Ε.Ε. για τις οποίες έχουν εφαρμογή οι διατάξεις του Πρωτοκόλλου περί Προνομίων και Ασυλιών της Ε.Ε.

• Oσα επιδόματα και βοηθήματα δεν φέρουν τα απαραίτητα γενικά εννοιολογικά χαρακτηριστικά του εισοδήματος, αλλά δίδονται ως κοινωνική παροχή για την αντιμετώπιση και κάλυψη συγκεκριμένων ειδικών δαπανών στις οποίες υποβάλλονται ευπαθείς ομάδες φορολογούμενων, δίδονται δηλαδή χωρίς αντάλλαγμα παροχής εργασίας και δεν αποτελούν καρπό περιουσιακών στοιχείων.

• Παραδείγματα επιδομάτων που σύμφωνα με το υπουργείο Οικονομικών δεν αποτελούν εισόδημα, είναι το διατροφικό επίδομα, το επίδομα τυφλότητας, το επίδομα τοκετού, τα επιδόματα λουτροθεραπείας, εισπνευσοθεραπείας, αεροθεραπείας, ενεσοθεραπείας κ.λπ.

• Οι κινητικά ανάπηροι με ποσοστό αναπηρίας από 80% και άνω.

• Οι άνεργοι που θα δηλώσουν για το 2015 ετήσια εισοδήματα μεγαλύτερα των 12.000 ευρώ θα έχουν τη δυνατότητα να εξαιρεθούν από την επιβολή της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης εφόσον πληρούν αθροιστικά τις ακόλουθες προϋποθέσεις:α) Λαμβάνουν επίδομα ανεργίας από τον ΟΑΕΔ, το ΓΕΝΕ ή το ΕΤΑΠ-ΜΜΕ ή είναι εγγεγραμμένοι στο μητρώο ανέργων των οργανισμών αυτών για τουλάχιστον 12 συνεχόμενους μήνες, ούτως ώστε να χαρακτηρίζονται μακροχρόνια άνεργοι.β) Δεν έχουν, κατά το χρόνο υπολογισμού και επιβολής της εισφοράς, «πραγματικά εισοδήματα». ​

Κίνδυνος απώλειας της ρύθμισης των 100 δόσεων στην Εφορία

Ιδιαίτερη προσοχή θα πρέπει να δείχνουν οι φορολογούμενοι που έχουν ενταχθεί στην ρύθμιση των 100 δόσεων για χρέη προς το Δημόσιο από εδώ και πέρα.

Κατ’ αρχήν η δόση του Νοεμβρίου θα καταβληθεί αυξημένη διότι το επιτόκιο από 3% αυξήθηκε στο 5,05% σχεδόν για όλους τους οφειλέτες, ακόμα και για αυτούς που οφείλουν κάτω από 5.000 ευρώ.

Αρα λοιπόν προσοχή τι θα πληρώσουμε στη δόση του Νοεμβρίου διότι τονίζω ότι δεν είναι ίδια με του Οκτωβρίου και των προηγούμενων μηνών. Επίσης παρατηρείται το φαινόμενο πολλοί φορολογούμενοι να μην καταβάλουν ακριβώς το ποσό της δόσης, με αποτέλεσμα για μερικά λεπτά να χάνεται η ρύθμιση. Δηλαδή η δόση είναι 112,13 και ο φορολογούμενος καταβάλλει 112, για 0,13 λεπτά χάνεται η ρύθμιση. Τώρα από δω και πέρα καθίσταται πολύ δύσκολη η παραμονή πάρα πολλών φορολογούμενων στη ρύθμιση των 100 δόσεων. Και αυτό γιατί πλέον οι θεσμοί αποφάσισαν να σκληρύνουν τη στάση τους σε όσους δεν εξοφλούν εγκαίρως τις νέες οφειλές που γεννιούνται.

Με τις νέες διατάξεις αντικαθιστώνται οι νέες προθεσμίες για την εξόφληση των νέων τρεχουσών οφειλών για όσους είναι ενταγμένοι και στη ρύθμιση των 100 δόσεων. Ενώ μέχρι τώρα οι οφειλέτες έπρεπε να εξοφλούν τις νέες υποχρεώσεις εντός 30 ημερών από τη λήψη ειδοποιητηρίου -στις περισσότερες φορές δεν εκδίδονταν άμεσα από τη ΔΟΥ και καθυστερούσε 15 - 30 ημέρες-, τώρα πλέον από 15/12/2015 και μέχρι 30/6/2016 θα πρέπει οι νέες οφειλές να εξοφλούνται εντός 30 ημερών από την ημερομηνία που καθίστανται ληξιπρόθεσμες χωρίς τη λήψη ειδοποιητηρίου. Συνεπώς με το νέο νόμο ο χρόνος που παρέχεται στον οφειλέτη για να εξοφλήσει το νέο χρέος του προς την Εφορία για να μην βγει από τη ρύθμιση των 100 δόσεων περιορίζεται σημαντικά. 

Από 01/07/2016 τα πράγματα δυσκολεύουν ακόμα περισσότερο για όσους φορολογούμενους είναι ενταγμένοι στην ρύθμιση των 100 δόσεων και θα δημιουργήσουν νέες οφειλές για το χρονικό διάστημα από 1/7/2016 έως 31/12/2017. Για αυτούς προβλέπεται μείωση της παραπάνω χρονικής προθεσμίας από 30 ημέρες σε 15 ημέρες. Πέραν των ανωτέρω για το χρονικό διάστημα από 1/1/2017 έως 31/12/2017 η ρύθμιση χάνεται εάν ο οφειλέτης καθυστερήσει την εξόφληση των νέων οφειλών και δεν έχει παρέλθει εξάμηνο από την προηγούμενη καθυστερημένη εξόφληση.

Δηλαδή εάν ένας οφειλέτης καθυστερήσει για 10 ημέρες την καταβολή του ΦΠΑ του Α’ τριμήνου του 2017 η οποία λήγει στις 30/4/2017, σε αυτή την περίπτωση δεν χάνει την ρύθμιση. Αν τώρα ο ίδιος φορολογούμενος καθυστερήσει να πληρώσει έστω και μια ημέρα το επόμενο τρίμηνο ΦΠΑ που λήγει 31/7/2017 -αντί 31/7/2017 το πληρώσει 01/08/2017- τότε αυτομάτως χάνει την ρύθμιση γιατί έχει υποπέσει μέσα στο προηγούμενο εξάμηνο σε μια ακόμα καθυστέρηση. Σε αυτή την περίπτωση δεν του δίνεται το δικαίωμα να εξοφλήσει μέσα σε 15 ημέρες.

Από 1/1/2018 προβλέπεται ότι προϋπόθεση για τη διατήρηση της ρύθμισης είναι η εξόφληση των νέων οφειλών εντός της νόμιμης προθεσμίας καταβολής τους, δηλαδή άμεσα, αν π.χ. καθυστερήσουν έστω και μια μέρα τότε η ρύθμιση χάνεται 

Σε κάθε περίπτωση η ρύθμιση διατηρείται μόνο αν ο φορολογούμενος ρυθμίσει τις νέες οφειλές του σε 12 δόσεις πριν αυτές καταστούν ληξιπρόθεσμες.

Εάν τώρα οι νέες οφειλές μαζί με τις ρυθμίσεις είναι πάνω από 50.000 ευρώ, τότε η ρύθμιση των νέων οφειλών γίνεται μόνον εφόσον ο οφειλέτης αποδεικνύει οικονομική αδυναμία για την καταβολή τους εντός της νόμιμης προθεσμίας.

Εστω ότι ένας φορολογούμενος έχει υπαχθεί στη ρύθμιση του νόμου 4321/2015 με 100 δόσεις των 1.000 ευρώ, τις οποίες πληρώνει κανονικά. Στις 15 Δεκεμβρίου 2015 οι υπολειπόμενες δόσεις της ρύθμισης είναι 94.000 ευρώ, δηλαδή έχει υπαχθεί στη ρύθμιση τον Ιούνιο του 2015 και έχει πληρώσει μέχρι τώρα εμπρόθεσμα 6 δόσεις x 1.000 = 6.000 ευρώ. Ταυτόχρονα υπολείπονται 3 δόσεις του ΕΝΦΙΑ πληρωτέες 31 Δεκεμβρίου 2015 - 31 Ιανουαρίου - 28 Φεβρουαρίου 2016 συνολικού ποσού 1.500 ευρώ. Σύμφωνα με την παραπάνω νέα διάταξη «εάν το συνολικό ύψος των οφειλών, νέων και εντός ρύθμισης, υπερβαίνει τα 50.000 ευρώ, η ρύθμιση των νέων οφειλών χορηγείται μόνον εφόσον ο οφειλέτης επικαλείται και αποδεικνύει ότι αντιμετωπίζει οικονομική αδυναμία για την καταβολή τους μέσα στη νόμιμη προθεσμία».

Ασφαλώς ο νομοθέτης μιλώντας για ρύθμιση των νέων οφειλών, εννοεί ότι θα χρησιμοποιηθούν οι υφιστάμενες δυνατότητες για τη λεγόμενη πάγια ρύθμιση που προβλέπει το άρθρο 43 του ν.4174/2013 όπου «Μετά από αίτηση του φορολογουμένου πριν ή μετά τη λήξη της προθεσμίας καταβολής φόρου, η φορολογική διοίκηση δύναται να εγκρίνει πρόγραμμα ρύθμισης καταβολής των φορολογικών οφειλών σε μία ή περισσότερες δόσεις, εφόσον ο φορολογούμενος επικαλείται και αποδεικνύει ότι αντιμετωπίζει οικονομική αδυναμία για την καταβολή του φόρου στη νόμιμη προθεσμία και ότι έχει τη δυνατότητα συμμόρφωσης με το πρόγραμμα ρύθμισης. Το πρόγραμμα ρύθμισης οφειλών δεν μπορεί να υπερβαίνει το ένα έτος. Κατ' εξαίρεση το πρόγραμμα ρύθμισης οφειλών μπορεί να εκτείνεται έως δύο έτη για φόρους που καταβάλλονται εφάπαξ».

Η απάντηση είναι ότι εφόσον πληροί τις παραπάνω προϋποθέσεις θα μπορέσει να ρυθμίσει και τις οφειλόμενες δόσεις του ΕΝΦΙΑ.

Το ερώτημα είναι με όλες αυτές τις τρικλοποδιές που βάζουν οι νέες διατάξεις και με την έλλειψη ρευστότητας που μαστίζει την αγορά πόσοι τελικά θα αντέξουν να μείνουν στην ρύθμιση;

Για να γίνουμε πιο χρηστικοί επισυνάπτουμε ένα συνοπτικό πίνακα στον οποίο απεικονίζονται οι προθεσμίες ως προς την εξόφληση των ληξιπρόθεσμων οφειλών, για την απώλεια της ρύθμισης.

 

Παύλος Κων. Κρανιώτης

Λογιστής - φοροτεχνικός

eleftheriaonline.gr

Τι θα δηλώνεται στο περιουσιολόγιο

Σύμφωνα με δημοσίευμα της Κυριακάτικης "Real news" το σχέδιο για το περιουσιολόγιο προχωράει με γοργούς ρυθμούς, και αναμένεται να έρθει στη Βουλή μέσα στον Δεκέμβριο.

Το σχέδιο νόμου όπως το οποίο έχει επεξεργαστεί το υπουργείο Οικονομικών όπως αναφέρει η εφημερίδα, προβλέπει ως τον Σεπτέμβριο του 2016, οι φορολογούμενοι να υποβάλουν ηλεκτρονική φόρμα με όλα τα κινητά και ακίνητα περιουσιακά στοιχεία που διαθέτουν στην Ελλάδα και στο εξωτερικό. Από το 2017 το ηλεκτρονικό περιουσιολόγιο θα υποβάλλεται παράλληλα με τις φορολογικές δηλώσεις.   

Στο ηλεκτρονικό περιουσιολόγιο, μεταξύ άλλων, θα πρέπει να δηλώνονται ακίνητα σε Ελλάδα και εξωτερικό μετοχές, καταθέσεις σε τράπεζες του εσωτερικού και του εξωτερικού, αμοιβαία κεφάλαια, εταιρικά μερίδια, κοσμήματα, συλλογές σπάνιων αντικειμένων (αρχικά, όσα είναι ασφαλισμένα για να μπορεί να πιστοποιηθεί η αξία τους), τραπεζικοί λογαριασμοί, καθώς και άλογα ιπποδρόμου. 

Επίσης, οι πολίτες θα πρέπει να γνωστοποιήσουν αν διαθέτουν θυρίδες, χωρίς όμως να δηλώσουν το περιεχόμενο τους. Λοιπά στοιχεία που θα συνθέτουν το περιουσιολόγιο τα έχει ήδη έχει στην διάθεσή του το υπουργείο οικονομικών από τις δηλώσεις εισοδημάτων των περασμένων ετών. (Αυτοκίνητα, δίκυκλα, αεροσκάφη, σκάφη αναψυχής).

Όπως σχετικά είχε αναφέρει ο αναπληρωτής υπουργός οικονομικών σε αρκετές από τις συνεντεύξεις του, όσα περιουσιακά στοιχεία δεν δηλωθούν, όταν βρεθούν θα δεσμεύονται (και όχι θα κατάσχονται) μέχρι να πληρωθούν τα ανάλογα πρόστιμα, τα οποία μπορεί και να φτάνουν της αξία του μη δηλωθέντος περιουσιακού στοιχείου.

Πηγή: http://www.taxheaven.gr © Taxheaven

Εγκύκλιος για φορολογικούς ελέγχους σε Ταβέρνες, εστιατόρια, μπαρ, Ιατρεία, συνεργεία, εκπαιδευτήρια

Με ειδική εγκύκλιο η Γενική Γραμματεία Δημοσιονομικών Εσόδων στοχεύει στους ελέγχους σε Ταβέρνες, εστιατόρια, μπαρ, Ιατρεία, συνεργεία, εκπαιδευτήρια. 

Αναλυτικά, όπως ρητά ορίζουν οι οδηγίες της Γενικής Γραμματείας Δημοσιονομικών Εσόδων:

«Κάθε συνεργείο μερικού επιτόπιου ελέγχου όταν διαπιστώνει διακίνηση αγαθών στον δρόμο ή έξοδο πελατών από κάθε είδους επαγγελματική εγκατάσταση πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών, θα ζητά το προβλεπόμενο από τον νόμο παραστατικό διακίνησης ή πώλησης. Εφόσον διαπιστωθεί ότι εκδόθηκε το προβλεπόμενο από τον νόμο παραστατικό, θα σημειώνονται τα στοιχεία του εκδότη (ονοματεπώνυμο ή επωνυμία, ΑΦΜ, διεύθυνση, αρμόδια ΔΟΥ). Στην περίπτωση αυτή δεν υπάρχει λόγος για την είσοδο των μελών του συνεργείου στην επαγγελματική εγκατάσταση του επιτηδευματία».

Σε περίπτωση που διαπιστωθεί ότι πελάτης καταστήματος δεν διαθέτει απόδειξη για τα προϊόντα που αγόρασε ή αρνείται να την επιδείξει, τότε η ΓΓΔΕ σημειώνει ότι:

«τα μέλη του συνεργείου θα εισέρχονται στην επαγγελματική εγκατάσταση, θα αναφέρουν την ιδιότητά τους, θα επιδεικνύουν την εντολή ελέγχου και την αστυνομική τους ταυτότητα, και θα επαληθεύουν την παράβαση, θεωρώντας ταυτόχρονα τα βιβλία (στις περιπτώσεις όπου η επιχείρηση υποχρεούται σε ενημέρωση βιβλίων και εφόσον αυτά επιδειχθούν) και τα στοιχεία της επιχείρησης (ημερομηνία ελέγχου, ονοματεπώνυμο υπαλλήλων, υπογραφές). Στη συνέχεια θα ελέγχουν αν αποδόθηκαν οι επιρριπτόμενοι και παρακρατούμενοι φόροι (ΦΠΑ, ΦΜΥ, αμοιβές τρίτων, κλπ.), θα αναζητείται η υποβληθείσα δήλωση και η σχετική ταυτότητα οφειλής».

Αναλυτικά, όπως ρητά ορίζουν οι οδηγίες της Γενικής Γραμματείας Δημοσιονομικών Εσόδων:

«Κάθε συνεργείο μερικού επιτόπιου ελέγχου όταν διαπιστώνει διακίνηση αγαθών στον δρόμο ή έξοδο πελατών από κάθε είδους επαγγελματική εγκατάσταση πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών, θα ζητά το προβλεπόμενο από τον νόμο παραστατικό διακίνησης ή πώλησης. Εφόσον διαπιστωθεί ότι εκδόθηκε το προβλεπόμενο από τον νόμο παραστατικό, θα σημειώνονται τα στοιχεία του εκδότη (ονοματεπώνυμο ή επωνυμία, ΑΦΜ, διεύθυνση, αρμόδια ΔΟΥ). Στην περίπτωση αυτή δεν υπάρχει λόγος για την είσοδο των μελών του συνεργείου στην επαγγελματική εγκατάσταση του επιτηδευματία».

Ταβέρνες, εστιατόρια, μπαρ

Ειδικότερα, όταν πρόκειται για ελέγχους που διενεργούνται σε ταβέρνες, εστιατόρια, μπαρ, καφενεία και πιτσαρίες ή γενικά καταστήματα εστίασης και αναψυχής, οι ελεγκτές θα εισέρχονται στο κατάστημα για να ελέγξουν την έκδοση αποδείξεων.

«Ευνόητο είναι ότι στις περιπτώσεις επιχειρήσεων εστιάσεως και αναψυχής (π.χ. ταβέρνες, εστιατόρια, ψησταριές, πιτσαρίες, καφενεία, μπαρ κλπ.) η είσοδος εντός του καταστήματος ή στους εξωτερικούς χώρους αυτού είναι απαραίτητη, προκειμένου να διαπιστωθεί η έκδοση παραστατικού λιανικής πώλησης για την επιτόπια κατανάλωση φαγητών, ποτών κλπ.» σημειώνεται χαρακτηριστικά στην εγκύκλιο.

Ιατρεία, συνεργεία, εκπαιδευτήρια

Ειδικές οδηγίες δίδονται για τους ελέγχους σε μια σειρά επαγγελματιών οι οποίοι μέχρι το τέλος του 2013 είχαν υποχρέωση τήρησης πρόσθετων βιβλίων ασφαλών πληροφοριών.

Πρόκειται για ιατρεία, συνεργεία, εκπαιδευτήρια, γυμναστήρια και άλλες επαγγελματικές ομάδες, για τις οποίες από την 1η Ιανουαρίου 2014 καταργήθηκε η υποχρέωση τήρησης πρόσθετων βιβλίων. Στις περιπτώσεις αυτές οι ελεγκτές θα πρέπει «να ζητούν πληροφορίες από τους εξερχόμενους πελάτες για τις υπηρεσίες που τους παρείχαν οι παραπάνω επαγγελματίες φορολογούμενοι και στη συνέχεια να ελέγχουν αν εκδόθηκαν τα προβλεπόμενα παραστατικά».

Εκπρόθεσμες δηλώσεις ΦΠΑ

Στην εγκύκλιο επισημαίνεται επίσης ότι «ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δίδεται στις περιπτώσεις όπου διαπιστώνεται η μη απόδοση ή η ανακριβής απόδοση ΦΠΑ και παρακρατούμενων και επιρριπτόμενων φόρων. Στις περιπτώσεις αυτές θα υποδεικνύεται εγγράφως, με απλή κοινοποίηση σχετικού σημειώματος, στον υπόχρεο να εκπληρώσει τις φορολογικές υποχρεώσεις του, υποβάλλοντας εκπρόθεσμες αρχικές ή τροποποιητικές δηλώσεις με τις νόμιμες προσαυξήσεις. Για τα παραπάνω θα ενημερώνεται εγγράφως και η αρμόδια για τον έλεγχο ΔΟΥ (εφόσον είναι άλλης αρμοδιότητας), προκειμένου σε περίπτωση μη υποβολής των προαναφερόμενων δηλώσεων να προγραμματίσει και διενεργήσει τους σχετικούς ελέγχους. Σε περίπτωση που από τις υποβληθείσες δηλώσεις ΦΠΑ επιχειρήσεων που πωλούν αγαθά ή παρέχουν υπηρεσίες που υπόκεινται σε διαφορετικούς συντελεστές ΦΠΑ (π.χ. φαρμακεία, εστιατόρια κλπ.) προκύπτουν υπόνοιες μετακύλισης του ΦΠΑ στον χαμηλότερο συντελεστή, η αρμόδια για τον έλεγχο ΔΟΥ θα προχωρά σε έλεγχο».

Τα τέσσερα χαράτσια που περιμένουν φέτος τις εταιρείες

Στο δεύτερο εξάμηνο της φετινής χρονιάς, ήταν ούτως ή άλλως προγραμματισμένο να «στριμωχτούν» ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων για τα κέρδη του 2014 και το τέλος επιτηδεύματος της προηγούμενης χρονιάς.

Οι πιθανότητες ο λογαριασμός να γίνει ακόμη πιο βαρύς έχουν πολλαπλασιαστεί και αυτό καθώς έρχεται μέσα στις επόμενες ημέρες… έξτρα τέλος επιτηδεύματος (λόγω εκκρεμότητας που υπάρχει από το παρελθόν) ενώ θα ακολουθήσει μέσα στο καλοκαίρι και ο ΕΝΦΙΑ για τα ακίνητα των επιχειρήσεων.

Το… κερασάκι στην τούρτα δεν θα είναι άλλο από την επιβολή έκτακτης εισφοράς επί των κερδών που εμφάνισαν στους περυσινούς ισολογισμούς οι επιχειρήσεις. Ακόμη και ο υπουργός Οικονομικών Γιάνης Βαρουφάκης άφησε ανοικτό το ενδεχόμενο ενώ το μέτρο υιοθετηθεί τότε θα ισοδυναμεί με αύξηση των φορολογικών συντελεστών από τέσσερις έως και 10 ποσοστιαίες μονάδες.

ΣΤΟ ΜΙΚΡΟΣΚΟΠΙΟ. Κληθείς να απαντήσει στο ερώτημα αν θα επιβληθεί φόρος στους 500 πλουσιότερους Έλληνες, ο Γιάνης Βαρουφάκης μίλησε για εναλλακτικό φόρο τον οποίο θα κληθούν να καταβάλουν «κάποιες επιχειρήσεις».

Σύμφωνα με πληροφορίες του MoneyPro, εδώ και τουλάχιστον τρεις εβδομάδες, έχει μπει στο μικροσκόπιο της ελληνικής διαπραγματευτικής ομάδας ο νόμος 3845/2010. Είναι ο νόμος που ψηφίστηκε από την κυβέρνηση Παπανδρέου με τον οποίο επιβλήθηκε το 2011, η έκτακτη εισφορά σε όλες τις επιχειρήσεις με καθαρά κέρδη άνω των 100.000 ευρώ.

Ο έκτακτος φόρος, είχε υπολογιστεί τότε με συντελεστές από 4% (για τις επιχειρήσεις με κέρδη από 100.000 έως 300.000 ευρώ) μέχρι και 10% (για τις επιχειρήσεις με κέρδη από πέντε εκατομμύρια ευρώ και πάνω).

Το δημοσιονομικό αποτέλεσμα που μπορεί να έχει ένα τέτοιο μέτρο έχει ήδη υπολογιστεί από τις υπηρεσίες του Γενικού Λογιστηρίου του κράτους οι οποίες και κάνουν λόγο για ένα ποσό της τάξεως των 350-400 εκατ. ευρώ. Το 2011, είχε αποφέρει περισσότερα από 600 εκατ. ευρώ αλλά έκτοτε έχουν μεσολαβήσει τρία χρόνια ύφεσης και σημαντική συρρίκνωση της καθαρής κερδοφορίας. Αυτό που δεν μπορεί να υπολογιστεί είναι οι συνέπειες που θα επιφέρει ένα τέτοιο μέτρο στον δείκτη της ανεργίας.

Έκτακτος φόρος σε μια περίοδο αυξημένων φορολογικών υποχρεώσεων, θα οδηγήσει πολλούς εργοδότες στην απόφαση να συμπιέσουν το λειτουργικό τους κόστος. Σε κάτι τέτοιες περιπτώσεις, το πρώτο τμήμα του λειτουργικού κόστους που εξετάζει κάποιος να περιορίσει είναι το… μισθολογικό.

Το μέτρο εντάσσεται στη λογική του να γίνει ότι πρέπει για να κλείσει η συμφωνία. Ωστόσο, η κυβέρνηση δεν φαίνεται να λαμβάνει υπόψη ότι το 2015 είναι μια ούτως ή άλλως επιβαρυμένη φορολογικά χρονιά για τις επιχειρήσεις η οποία περιλαμβάνει τακτικές και έκτακτες υποχρεώσεις

ΒΕΒΑΙΩΣΗ. Μετά την έκδοση σχετικής απόφασης της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων, περίπου 160.000 επιχειρήσεις κάθε νομικής μορφής θα λάβουν εντός των ημερών ειδοποιητήριο προκειμένου να πληρώσουν το τέλος επιτηδεύματος του… 2013.

Ο συνολικός λογαριασμός, ξεπερνά τα 160 εκατομμύρια ευρώ. Υποτίθεται ότι ο συγκεκριμένος φόρος θα έπρεπε να έχει βεβαιωθεί (και εισπραχθεί) από το 2013 καθώς αφορά στα κέρδη της χρήσης του 2012.

Ωστόσο, το υπουργείο Οικονομικών ολιγώρησε και η εκκρεμότητα μπήκε στο συρτάρι. Τώρα όμως που υπάρχει ανάγκη για ρευστό από την πλευρά του ελληνικού δημοσίου βγήκε και αυτό το μέτρο στην επιφάνεια.

Οι επιχειρήσεις θα πρέπει απλώς να αποφασίσουν αν θα πληρώσουν εφάπαξ με έκπτωση 1,5%, αν θα καταβάλουν το ποσό σε 8 μηνιαίες δόσεις ή αν θα συμπεριλάβουν και αυτό το ποσό στη ρύθμιση των 100 δόσεων (διατηρούν αυτό το δικαίωμα καθώς το μέτρο αφορά σε προηγούμενες χρήσεις). Στην τελευταία περίπτωση όμως, δεν θα μπορούν να ρυθμίσουν μόνο το ποσό του ξεχασμένου τέλους επιτηδεύματος αλλά και το σύνολο των ληξιπρόθεσμων οφειλών που έχουν συσσωρευτεί.

Πάνω από 3 δισ. ευρώ η λυπητερή που έρχεται

Φέτος, για πρώτη φορά, ο φόρος εισοδήματος –ο οποίος αναμένεται να ξεπεράσει τα 2,5 δισεκατομμύρια ευρώ- θα αρχίσει να πληρώνεται από τον Ιούλιο και θα πρέπει να αποπληρωθεί σε έξι μηνιαίες δόσεις. Μαζί με τον φόρο εισοδήματος, θα βεβαιωθεί και το τέλος επιτηδεύματος.

Έτσι, στη χρονιά που υποτίθεται ότι θα επιστρέφαμε στην ανάπτυξη και στη μείωση της ανεργίας -το σενάριο επιστροφής στην ανάπτυξη έχει ήδη εγκαταλειφθεί καθώς η νέα πρόβλεψη κάνει λόγο για ισχνή μεταβολή της τάξεως του 0,5-0,8%- οι επιχειρήσεις θα πρέπει να πληρώνουν κάθε μήνα μέχρι το τέλος του χρόνου:

1. Τέλος επιτηδεύματος 2013

2. Φόρο εισοδήματος και τέλος επιτηδεύματος για το 2014

3. ΕΝΦΙΑ νομικών προσώπων για το 2015 (το τοπίο με την εφαρμογή του φόρου αλλά και τις νέες αξίες θα έχει ξεκαθαρίσει μέχρι το τέλος Ιουνίου και ο φόρος αναμένεται να ξεκινήσει να εισπράττεται από τον Αύγουστο) και

4. Την έκτακτη εισφορά εφόσον τελικώς αποφασιστεί να επιβληθεί και αυτό το μέτρο για να κλείσει ο προϋπολογισμός.

Ο συνολικός λογαριασμός, αναμένεται να ξεπεράσει τα τρία δισεκατομμύρια ευρώ.

fpress.gr

Φορολογία αυτοκινήτων: Ποιοι χάνουν, ποιοι κερδίζουν από τις αλλαγές

Γιατί αναμένεται να αποτελέσουν παρελθόν τα μηδενικά τέλη κυκλοφορίας για τα νέα οχήματα αντιρρυπαντικής τεχνολογίας.

26 Μαι 2015 - 08:50

Από χθες, όταν αιφνίδια το υπουργείο Οικονομικών έριξε στο τραπέζι το θέμα των αλλαγών στη φορολογία αυτοκινήτων, έστω και πρόσκαιρα κέρδισε την πρώτη θέση στα δελτία ειδήσεων μετατοπίζοντας ελαφρά το ενδιαφέρον από το θέμα που μονοπωλεί την επικαιρότητα τις τελευταίες εβδομάδες: Τις διαπραγματεύσεις για την επικείμενη επιδιωκόμενη συμφωνία στο Brussels Group και τις εσωτερικές αναταράξεις οι οποίες προκαλούνται στην συγκυβέρνηση.

Το υπουργείο Οικονομικών, με τις ανακοινώσεις του προέβαλε το στοιχείο της φορολογικής δικαιοσύνης στην αγορά Ι.Χ. Πράγματι, το σημερινό σύστημα τελών ταξινόμησης κρύβει τεράστιες αδικίες. Είναι εξόφθαλμα παράλογο ένα αυτοκίνητο με τιμή χονδρικής 20.000 ευρώ και 1.600 κυβικά να επιβαρύνεται με τα ίδια τέλη ταξινόμησης σε σχέση με ένα άλλο αυτοκίνητο ιδίων κυβικών, αλλά με τιμή χονδρικής 60.000 ευρώ.

Η λογική λοιπόν είναι σωστή. Τα τέλη ταξινόμησης θα πρέπει να προσδιορίζονται με βάση την τιμή και όχι με βάση τα κυβικά.

Από εκεί και πέρα όμως, όπως επισημαίνουν και παράγοντες της αγοράς, οι σχεδιαζόμενες αλλαγές δεν αποκλείεται να κρύβουν σειρά επιβαρύνσεων για εκατοντάδες χιλιάδες ιδιοκτήτες Ι.Χ. Κάποιοι μπορεί να κερδίσουν κάτι κατά την αγορά (φθηνότερα Ι.Χ θα έχουν ενδεχομένως χαμηλότερα τέλη ταξινόμησης) αλλά ίσως να το χάσουν πολλαπλάσια κατά τη χρήση.

Τα μηδενικά τέλη κυκλοφορίας για τα νέα αυτοκίνητα αντιρρυπαντικής τεχνολογίας σύντομα θα αποτελέσουν παρελθόν, σύμφωνα με εκτιμήσεις παραγόντων της αγοράς αυτοκινήτων, διότι πολύ απλά το δημόσιο χάνει ολοένα και περισσότερα έσοδα.

Σήμερα ένα στα τέσσερα μοντέλα Ι.Χ της ελληνικής αγοράς, λόγω ακριβώς των ιδιαίτερα χαμηλών εκπομπών ρύπων, απαλλάσσονται από τα τέλη κυκλοφορίας και γι΄ αυτό το λόγο βρίσκονται στις πρώτες θέσεις των προτιμήσεων των αγοραστών. Στο καινούργιο Ι.Χ λοιπόν, το αντιρρυπαντικής τεχνολογίας, το οποίο σήμερα απαλλάσσεται από τέλη κυκλοφορίας, οι επιβαρύνσεις φαίνεται να είναι προ των πυλών. Αλλιώς τα τέλη κυκλοφορίας – ο λογαριασμός εσόδων για το δημόσιο σε ετήσια βάση- θα βαίνουν διαρκώς μειούμενα.

Αξίζει να σημειωθεί ότι προ κρίσης, τα ετήσια έσοδα από τέλη κυκλοφορίας είχαν αγγίξει τα 1,5 δισ. ευρώ ενώ πλέον έχουν υποχωρήσει στην περιοχή του 1 δισ. ευρώ. Η αιτία δεν είναι μόνο τα ντιζελοκίνητα και τα Ι.Χ με χαμηλούς ρύπους (υπάρχουν και βενζινοκίνητα τέτοια). Είναι και οι επιβαρύνσεις από τα τέλη χρήσης.

Από το 2009 έως σήμερα περισσότεροι από 770.000 ιδιοκτήτες Ι.Χ έχουν καταθέσει τις πινακίδες τους,προκειμένου να γλιτώσουν τέλη κυκλοφορίας και φόρο πολυτελούς διαβίωσης.

Στα παλιά, από την άλλη πλευρά, έρχονται επιβαρύνσεις. Το υπουργείο Οικονομικών προανήγγειλε την επιβολή πράσινου τέλους για τα αυτοκίνητα άνω των 20ετών, οι κάτοχοι των οποίων προφανώς τα συντηρούν διότι δεν έχουν τη δυνατότητα να τα αντικαταστήσουν. Περιβαλλοντικά το μέτρο είναι σωστό, κοινωνικά, στη δεδομένη συγκυρία, ενδεχομένως δυσβάσταχτο.

Τι αλλάζει

Με βάση τα όσα ανακοίνωσε το υπουργείο Οικονομικών, προ των πυλών βρίσκονται οι εξής αλλαγές:

1. Κατάργηση του κριτηρίου του κυβισμού των οχημάτων ως βάση της φορολόγησής τους. Αντί γι' αυτό προτείνεται υπολογισμός της φορολογίας στη βάση της λιανικής τιμής (προ φόρων), με προοδευτική αναπροσαρμογή των συντελεστών του τέλους ταξινόμησης. Σήμερα, τα τέλη ταξινόμησης κλιμακώνονται από 5% έως και 50% επί της φορολογητέας αξίας του αυτοκινήτου (χονδρική συν έξοδα ασφάλισης συν κόστος μεταφορικών στη χώρα) και συνδέεται με τον κυβισμό. Με το νέο σύστημα, η τιμή θα είναι αυτή η οποία θα προσδιορίζει τα τέλη ταξινόμησης. Το ισοζύγιο επιβαρύνσεων – ελαφρύνσεων είναι αδύνατο να προσδιοριστεί σήμερα καθώς δεν είναι γνωστοί οι νέοι συντελεστές.

2. Θέσπιση αντικινήτρων στην κυκλοφορία παλαιών και ρυπογόνων οχημάτων (π.χ. για οχήματα άνω της 20ετίας) με ένα «τέλος περιβάλλοντος».

3. «Αντικατάσταση του συστήματος απόσυρσης από ένα δικαιότερο σύστημα φορολόγησης το οποίο θα επιδοτεί τα οχήματα χαμηλής τιμής αγοράς». Η ανακοίνωση του υπουργείου δείχνει το τέλος της απόσυρσηςόχι μόνο για τα ακριβά Ι.Χ αλλά για όλα. Τα οχήματα χαμηλής τιμής, θα επιδοτούνται «μέσα από ένα δικαιότερο σύστημα φορολόγησης».

4. Προσαρμογή των τεκμηρίων διαβίωσης σχετικά με τα αυτοκίνητα. Θεωρητικά, τα τεκμήρια θα καταργούνταν με την ενεργοποίηση του ηλεκτρονικού περιουσιολογίου. Αυτό είχε προαναγγείλει τόσο η προηγούμενη κυβέρνηση όσο και η καινούργια. Όπως προκύπτει από τις ανακοινώσεις, τα τεκμήρια για τα Ι.Χ απλώς θα αλλάξουν. Οι αλλαγές αυτές θα επηρεάσουν και το φόρο πολυτελούς διαβίωσης ο οποίος ισχύει σήμερα για Ι.Χ άνω των 1.929 κυβικών και μάλιστα συζητείται ενδεχόμενη αύξησή του στο Brussels Group. Ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης είναι επίσης άδικος. Όλα τα αυτοκίνητα 1.929 κυβικών και πάνω δεν είναι τα ίδια. Άλλα είναι πράγματι πολυτελή, άλλα είναι απλώς... οικογενειακά με σχετικά χαμηλή αξία και καμία σχέση με πολυτελή διαβίωση.

5. Αλλαγή του τρόπου ελέγχου ανασφάλιστων και ανέλεγκτων από ΚΤΕΟ οχημάτων (π.χ. με ηλεκτρονική διασταύρωση των στοιχείων τους). Οι διασταυρώσεις αυτές περιλαμβάνονταν ακόμα και στις μνημονιακές υποχρεώσεις τα προηγούμενα χρόνια και είναι απορίας άξιο γιατί δεν έχουν γίνει ακόμα. Δεν υπάρχει κανένας αντίλογος στην εφαρμογή αυτού του μέτρου.

6. Καταβολή ΦΠΑ, έλεγχος στοιχείων και υπαγωγή στις διατάξεις της σχετικής φορολογίας των μεταχειρισμένων αυτοκινήτων τα οποία προέρχονται από χώρες του εξωτερικού.

euro2day.gr

Πως να προστατεύσετε το έτερον ήμισυ απο την εφορία

Οι σύζυγοι κατά τη διάρκεια του γάμου υποχρεούνται να υποβάλλουν κοινή δήλωση για τα εισοδήματά τους, στα οποία όμως ο φόρος, τα τέλη και οι εισφορές που αναλογούν υπολογίζονται χωριστά στο εισόδημα καθενός συζύγου. Επιπρόσθετα, οι τυχόν ζημίες του ενός συζύγου, δεν δύναται να συμψηφιστούν με τα εισοδήματα του άλλου.Αν δηλαδή ο/η σύζυγος έχει χρέη και θέλεις να τα διαχωρίσεις από σένα ώστε η εφορία να μην κινηθεί εναντίον σου ή θέλεις να βγάλεις δική σου φορολογική ενημερότητα άσχετα από το γεγονός ότι ο/η σύζυγος χρωστά ή επειδή επιθυμείς να χωρίσεις και δεν θες να σε “βαραίνουν” τα χρέη του/της με ό,τι κώλυμα αυτό συνεπάγεται, πας στην εφορία και κάνεις αίτηση για διαχωρισμό χρεών, πρίν ξεκινήσεις τη διαδικασία διαζυγίου. 

Πιο συγκεκριμένα και σύμφωνα με την υπουργική απόφαση:

1. Σύμφωνα με τις διατάξεις του πρώτου εδαφίου της παραγράφου 2 του άρθρου 61 του Ν.2238/1994 για τους εγγάμους, υπόχρεος σε επίδοση δήλωσης είναι ο σύζυγος και για τα εισοδήματα της συζύγου του.

2. Σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ.4 του άρθρου 74 του ίδιου νόμου για τους εγγάμους η οφειλή για φόρο, τέλη και εισφορές που αναλογούν στα εισοδήματα τους βεβαιώνεται στο όνομα του συζύγου, η ευθύνη όμως για την καταβολή της οφειλής, που αναλογεί στα εισοδήματα καθενός συζύγου, βαρύνει καθένα σύζυγο χωριστά.

Επίσης, εφόσον συντρέχει η περίπτωση της παραγράφου 2 του άρθρου 5, για την καταβολή της οφειλής η οποία αναλογεί επιμεριστικά στο εισόδημα που προστίθεται και φορολογείται στο όνομα του ενός συζύγου, ευθύνεται εις  ολόκληρον  και ο άλλος σύζυγος. Αν με αίτηση του ενός συζύγου ζητηθεί ο διαχωρισμός της οφειλής που προκύπτει από την κοινή δήλωση των συζύγων, ο αρμόδιος προϊστάμενος της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας υποχρεούται να του ανακοινώσει με σχετικό έγγραφο του το ποσό αυτής της οφειλής. Το έγγραφο αυτό αποτελεί νόμιμο τίτλο, η ισχύς του οποίου ανάγεται στο χρόνο που έγινε η βεβαίωση του ολικού ποσού αυτής της οφειλής.

Παράδειγμα:
Ο Κώστας και η Μαρία (τυχαία ονόματα) υπέβαλλαν τη φορολογική τους δήλωση τον Μάιο του 2014.
Από την εκκαθάριση προκύπτει οφειλή 600 ευρώ
Εάν δεν έχει πληρωθεί κανείς από τους δύο συζύγους δεν μπορεί να πάρει φορολογική ενημερότητα και κινδυνεύουν εξίσου με λήψη μέτρων εναντίον τους.
Στο εκκαθαριστικό όμως διαβάζοντας στον πίνακα Γ1 και Γ του εκκαθαριστικού διαπιστώνουμε ότι ο φόρος προκύπτει μόνο από τον Κώστα 660 ευρώ και από την Μαρία έχει επιστροφή ποσού 200 ευρώ. Με την εσωτερική αφαίρεση μεταξύ των συζύγων προκύπτει υπόλοιπο οφειλής 460 ευρώ
Αυτό όμως είναι χρέος μόνο του Κώστα. Άρα ο ένας από τους δύο πηγαίνει στην Δ.Ο.Υ., και υποβάλλει αίτηση διαχωρισμού χρεών ώστε η ΜΑΡΊΑ να μπορεί να λαμβάνει φορολογική ενημερότητα, κανονικά.

To δικαίωμα έκπτωσης των δαπανών άνω των 500 ευρώ

Όπως είναι γνωστό φέτος για πρώτη χρονιά θα έχουν εφαρμογή στο συγκεκριμένο ζήτημα οι διατάξεις του Ν 4172/2013.

Καθώς έχουμε εισέρθει στην περίοδο των εργασιών κατάρτισης των λογαριασμών αποτελεσμάτων χρήσης των επιχειρήσεων και των πρώτων υπολογισμών για τη φορολογική επιβάρυνση, προκύπτουν ζητήματα και προβληματισμοί σχετικά με το δικαίωμα έκπτωσης των επιχειρηματικών δαπανών. Όπως είναι γνωστό φέτος για πρώτη χρονιά θα έχουν εφαρμογή στο συγκεκριμένο ζήτημα οι διατάξεις του Ν 4172/2013.

Στο σημερινό σημείωμα θα μας απασχολήσει μία από τις περιπτώσεις δαπανών που δεν εκπίπτουν, σύμφωνα με το άρθρο 23 του παραπάνω νόμου. Συγκεκριμένα αναφερόμαστε στην περίπτωση β του εν λόγω άρθρου η οποία προβλέπει ότι δεν εκπίπτει «κάθε είδους δαπάνη που αφορά σε αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών αξίας άνω των πεντακοσίων (500) ευρώ, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έγινε με τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής».

ΕΞΑΙΡΕΣΕΙΣ

Κατ’ αρχήν παρά την αναφορά του νόμου σε «κάθε είδους δαπάνη» υπάρχουν κάποιες που εξαιρούνται από την υποχρέωση εξόφλησης με τραπεζικό μέσο πληρωμής. Αυτές είναι:

- Μισθοί και ημερομίσθια προσωπικού.

- Απολαβές διευθυντών ή μελών του ΔΣ εταιρείας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας.

- Έκτακτες αμοιβές προσωπικού, αμοιβές καταβαλλόμενες σε υπαλλήλους πέραν των συμβατικών ή νομίμων, πάγια μηνιαία αποζημίωση.

- Μισθώματα ακινήτων.

- Τόκοι και συναφή έξοδα.

Έτσι για παράδειγμα τυχόν εξόφληση της μισθοδοσίας με χρήση μετρητών δεν συνιστά λόγο απόρριψης της δαπάνης, ανεξαρτήτως ποσού.

Ο λόγος για τον οποίο εξαιρούνται οι παραπάνω δαπάνες είναι ότι δεν θεωρούνται αγορές αγαθών ή παροχές υπηρεσιών.

ΠΡΟΣΟΧΗ

Δεν υπόκεινται στις εξαιρέσεις από την υποχρέωση εξόφλησης με τραπεζικό μέσο πληρωμής τα αγαθά ή οι υπηρεσίες που λαμβάνει η οντότητα από κάποιον μη υπόχρεο τήρησης λογιστικών αρχείων και έκδοσης στοιχείων. Δηλαδή εάν μία επιχείρηση λάβει αγαθά ή υπηρεσίες (ευκαιριακού χαρακτήρα) από κάποιον ιδιώτη και τον εξοφλήσει εκδίδοντας τίτλο κτήσης, απόδειξη δαπάνης κλπ. ισχύει η υποχρέωση της εξόφλησης με τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής, εάν η δαπάνη υπερβαίνει το ποσό των 500 ευρώ.

ΦΠΑ

Ο νομοθέτης θέτει ως προϋπόθεση για τη χρήση του τραπεζικού μέσου πληρωμής να μην υπερβαίνει το ποσό της δαπάνης τα 500 ευρώ. Έτσι δεν περιλαμβάνεται κατ’ αρχήν στο παραπάνω όριο το ποσό του ΦΠΑ, δεδομένου ότι το ποσό αυτό δεν αποτελεί δαπάνη της επιχείρησης. Το παραπάνω επιβεβαιώνεται και από την σχετική με το θέμα ΠΟΛ.1216/2014. Ωστόσο αυτό που δεν θίγει η παραπάνω εγκύκλιος είναι η περίπτωση ο καταβαλλόμενος ΦΠΑ να μην αναγνωρίζεται για έκπτωση από τον ΦΠΑ των εκροών. Στην περίπτωση αυτή ο ΦΠΑ αυτός προσαυξάνει τη σχετική δαπάνη οπότε θα πρέπει κατά την άποψή μας να ληφθεί υπόψη στην εφαρμογή του παραπάνω ορίου.

Παράδειγμα.

Επιχείρηση πραγματοποιεί επισκευή σε Ε.Ι.Χ. αυτοκίνητο και λαμβάνει τιμολόγιο αξίας 450 ευρώ πλέον ΦΠΑ 23% ήτοι 103,50 ευρώ. Σύνολο δηλαδή του τιμολογίου 553,50. Θεωρούμε ότι καθώς στην περίπτωση αυτή ο ΦΠΑ των 103,50 δεν εκπίπτει από τον ΦΠΑ των εκροών και προσαυξάνει τη δαπάνη, θα πρέπει η εξόφληση του τιμολογίου να γίνει με τραπεζικό μέσο πληρωμής, προκειμένου να αναγνωριστεί το δικαίωμα έκπτωσης της δαπάνης.

ΑΠΟΔΕΚΤΑ ΤΡΑΠΕΖΙΚΑ ΜΕΣΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ

Με την ΠΟΛ.1216/2014 ορίστηκαν τα τραπεζικά μέσα πληρωμής, για την εφαρμογή των παραπάνω διατάξεων που είναι τα εξής:

- Η κατάθεση σε τραπεζικό λογαριασμό του προμηθευτή, είτε με μετρητά είτε με μεταφορά μεταξύ λογαριασμών (έμβασμα).

- Η χρήση χρεωστικών ή πιστωτικών καρτών της εταιρείας που πραγματοποιεί την πληρωμή.

- Η έκδοση τραπεζικής επιταγής της επιχείρησης ή η εκχώρηση επιταγών τρίτων.

- Η χρήση συναλλαγματικών οι οποίες εξοφλούνται μέσω τραπέζης.

- Η χρήση ταχυδρομικής επιταγής – ταχυπληρωμής ή η κατάθεση σε λογαριασμό πληρωμών των Ελληνικών Ταχυδρομείων.

Εννοείται ότι η οντότητα που χρησιμοποιεί τους παραπάνω τρόπους πληρωμής καλό είναι να διατηρεί στο αρχείο της όλα τα σχετικά έγγραφα τεκμηρίωσης, όπως καταστάσεις κινήσεων τραπεζικών λογαριασμών, καταστάσεις κινήσεως καρτών, αποδείξεις τραπέζης, αποδείξεις τρίτων, αντίγραφα αξιογράφων κ.ο.κ.

ΤΜΗΜΑΤΙΚΕΣ ΠΛΗΡΩΜΕΣ

Όπως είναι γνωστό, στην πράξη η εξόφληση των συναλλαγών γίνεται πολλές φορές με τμηματικές καταβολές. Μάλιστα τις περισσότερες φορές απαιτείται η πληρωμή κάποιου ποσού ως προκαταβολή. Στις περιπτώσεις αυτές απαιτείται ιδιαίτερη προσοχή αφού το κριτήριο για την ένταξη μίας δαπάνης στις αναλυόμενες διατάξεις δεν είναι το ποσό της πληρωμής, αλλά το τελικό ποσό της δαπάνης.

Εάν για παράδειγμα κάποια οντότητα προκαταβάλλει ποσό έστω 400 ευρώ για την εκτέλεση παραγγελίας ύψους 1.500 ευρώ, θα πρέπει να λάβει μέριμνα ώστε και το ποσό της προκαταβολής να καταβληθεί με τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής.

ΕΙΔΙΚΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ

1. Συμψηφισμοί.

Στην περίπτωση που υπάρχουν μεταξύ δύο συμβαλλόμενων αμοιβαίες απαιτήσεις, γίνεται αποδεκτός ο συμψηφισμός των μεταξύ τους αμοιβαίων οφειλών. Εάν όμως το ποσό που απομένει μετά τον συμψηφισμό υπερβαίνει τα 500 ευρώ, θα πρέπει ο οφειλέτης να το εξοφλήσει με τραπεζικό μέσο πληρωμής.

Παράδειγμα.

Η οντότητα Α χρωστάει στην οντότητα Β ποσό 1.800 ευρώ και η Β στην Α ποσό 1.000 ευρώ.

Εάν συμφωνήσουν σε συμψηφισμό αναγνωρίζεται η δαπάνη για την οντότητα Β. Η Α όμως υποχρεούται να εξοφλήσει το υπόλοιπο ποσό των 800 ευρώ με τραπεζικό μέσο πληρωμής προκειμένου να της αναγνωριστεί για έκπτωση το σύνολο της δαπάνης.

2. Πωλήσεις για λογαριασμό τρίτων.

Στις περιπτώσεις πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών για λογαριασμό τρίτου θα πρέπει ο αντιπρόσωπος – εντολοδόχος:

α) Να πληρωθεί με τραπεζικό μέσο πληρωμής και

β) Να αποδώσει το προϊόν της πώλησης (ποσό) στον εντολέα του, εφόσον προκύπτει αξία άνω των €500 ανά εκκαθάριση μετά την αφαίρεση από αυτόν της προμήθειας που δικαιούται, με τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής.

3. Πωλήσεις σε ώρες εκτός λειτουργίας των τραπεζών.

Στην περίπτωση που κάποια συναλλαγή διενεργείται σε μέρα ή ώρα μη λειτουργίας των τραπεζών, μπορεί να γίνει δεκτή η έκπτωσή της ακόμα και εάν η πληρωμή γίνει με μετρητά. Όμως για να γίνει αυτό απαιτούνται δύο προϋποθέσεις:

Α) Η εταιρεία που παρέχει την υπηρεσία ή πουλάει τα αγαθά, υποχρεούται να καταθέσει εντός δύο (2) εργάσιμων ημερών από την έκδοση του παραστατικού (απόδειξη είσπραξης μετρητών ή παραλαβής συναλλαγματικών εκτός τραπεζικού συστήματος) σε τραπεζικό λογαριασμό που τηρεί σε οποιαδήποτε αναγνωρισμένη τράπεζα ή πιστωτικό οργανισμό το ποσό των μετρητών που εισέπραξε.

Β) Ο λόγος της αδυναμίας εξόφλησης με τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής πρέπει να αναγράφεται πάνω στο σώμα του σχετικού δικαιολογητικού και να αποδεικνύεται με οποιοδήποτε πρόσφορο μέσο.

Παράδειγμα

Επιχειρηματίας αγοράζει ημέρα Σάββατο από πολυκατάστημα ένα Η/Υ αξίας 1.000 ευρώ που τον εξοφλεί μετρητοίς. Η δεύτερη προϋπόθεση μπορεί να τεκμηριωθεί καθώς στο τιμολόγιο αναγράφεται η ημερομηνία κλπ. και μπορεί να αναγραφεί και η αιτιολογία της πληρωμής με μετρητά. Η δυσκολία ωστόσο έχει να κάνει με την πρώτη προϋπόθεση καθώς απαιτεί τη συνεργασία του πωλητή ο οποίος πρέπει να καταθέσει το ποσό στον τραπεζικό του λογαριασμό εντός 2 εργασίμων ημερών και να χορηγήσει στον αγοραστή αντίγραφο που να αποδεικνύει την παραπάνω κατάθεση.

4. Πωλήσεις με αντικαταβολή

Υπέρ του δέοντος γραφειοκρατική είναι και η περίπτωση της αγοράς εμπορευμάτων με τη μέθοδο της αντικαταβολής. Δηλαδή αυτή κατά την οποία υπηρεσίες courier, αναλαμβάνουν τη μεταφορά αντικειμένων, ταχυδρομικών δεμάτων, κ.λπ. με ταυτόχρονη εξόφληση, κατά την παράδοσή τους, της αξίας της αγοράς αυτών από τους λήπτες των αγαθών χωρίς τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής. Οι εταιρείες αυτές στη συνέχεια καταθέτουν στον εντολέα τους τα εισπραττόμενα ποσά όχι κατά όνομα πελάτη, πράγμα πρακτικά αδύνατο λόγω του αριθμού των εξυπηρετούμενων πελατών, αλλά στο σύνολό τους. Προκειμένου οι συναλλασσόμενοι πελάτες να εκπέσουν τα ποσά των δαπανών αυτών και δεδομένου ότι οι συναλλαγές αυτές δεν εμφανίζονται ονομαστικά κατά δαπανηθέν ποσό, η εταιρεία ταχυμεταφορών εκδίδει, κατά το χρόνο είσπραξης των μετρητών ή παραλαβής των αξιόγραφων, το προβλεπόμενο στοιχείο είσπραξης, στο σώμα του οποίου αναγράφονται τα πλήρη στοιχεία του πελάτη (ΑΦΜ, επωνυμία, ονοματεπώνυμο, διεύθυνση, τηλέφωνο επικοινωνίας) με την υποχρέωση να καταθέσει συνολικά τα ποσά εντός δύο (2) ημερών από την έκδοση του παραστατικού σε τραπεζικό λογαριασμό της εταιρείας. Στο τέλος του έτους η εταιρεία υποχρεούται να εκδώσει εκκαθάριση με τα δαπανηθέντα ποσά ανά πελάτη, υπόχρεο απεικόνισης συναλλαγών, αναγράφοντας και τον αριθμό του τραπεζικού λογαριασμού που έγινε η κατάθεση.

5. Χρόνος έκπτωσης της δαπάνης

Είναι προφανές ότι κατά τη λήξη του φορολογικού έτους θα υπάρχουν δαπάνες οι οποίες θα έχουν πραγματοποιηθεί, αλλά θα είναι ακόμα ανεξόφλητες. Με την ΠΟΛ.1216/2014 έγινε δεκτό ότι οι δαπάνες αυτές θα αναγνωρίζονται κατ’ αρχήν για έκπτωση. Ωστόσο η οντότητα θα πρέπει κατά την κατοπινή εξόφλησή τους να χρησιμοποιήσει τραπεζικό μέσο πληρωμής. Εάν δεν το πράξει χάνει το δικαίωμα έκπτωσης και υποχρεούται πλέον να υποβάλλει τροποποιητική δήλωση για το φορολογικό έτος εντός του οποίου είχε εκπέσει τη δαπάνη και να καταβάλλει τον φόρο που αναλογεί πλέον των προβλεπόμενων προσαυξήσεων.

Τελειώνοντας να υπογραμμίσουμε για μια ακόμα φορά ότι είναι απαράδεκτο το γεγονός σχεδόν 19 μήνες μετά την ψήφιση του Κ.Φ.Ε. να μην έχει εκδοθεί εγκύκλιος, πλην της αναφερόμενης παραπάνω, για τα θέματα της έκπτωσης δαπανών των επιχειρήσεων όπως άλλωστε και για πολλά ακόμα ζητήματα του Κ.Φ.Ε. Ελπίζουμε τόσο η Γ.Γ.Δ.Ε. όσο και η νέα πολιτική ηγεσία του Υπ. Οικ. να καταβάλλουν κάθε δυνατή προσπάθεια ώστε να προχωρήσει η έκδοση των σχετικών εγκυκλίων, το συντομότερο.

Βαγγέλης Μιχελινάκης,

Λογιστής - Φοροτεχνικός

epixeirisi.gr

Παράταση για τις αλλαγές στο Ε9

Μέχρι τις 19 Δεκεμβρίου θα μείνει ανοιχτή η ηλεκτρονική εφαρμογή για αλλαγές και διορθώσεις στο έντυποΕ9.

Η παράταση προβλέπεται σε τροπολογία που κατατέθηκε στο νομοσχέδιο για τα ελληνικά λογιστικά πρότυπα, το οποίο αναμένεται να ψηφιστεί αύριο από την Ολομέλεια της Βουλής.

Σημειώνεται ότι η αρχική προθεσμία για την παράταση στις δηλώσεις Ε9 έληγε στις 30 Νοεμβρίου.

Τέλος στα τεκμήρια από το 2015

Παρελθόν θα αποτελέσουν τα τεκμήρια διαβίωσης από την Πρωτοχρονιά του νέου έτους, καθώς το νέο σύστημα που θα τα αντικαταστήσει το λεγόμενο περιουσιολόγιο είναι σχεδόν έτοιμο. 

Ανώτερος παράγοντας της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων τονίζει ότι οι υποδομές και τα δεδομένα που θα επιτρέψουν την κατάργηση των τεκμηρίων διαβίωσης είναι πλέον επαρκή και, εφόσον δοθεί το «πράσινο φως» από την πολιτική ηγεσία του υπουργείου Οικονομικών, τα τεκμήρια θα μπουν από το νέο έτος στο… συρτάρι. 

Μπορεί, όμως, να μπουν στο συρτάρι, αλλά αυτό δεν σημαίνει και ότι θα πεταχτούν στο καλάθι των αχρήστων. Με βάση το σημερινό σύστημα των τεκμηρίων η εφορία υπολογίζει μία αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης για στοιχεία διαβίωσης του φορολογούμενου, όπως είναι το ΙΧ του, η επιφάνεια της κατοικίας του, το αν διαθέτει πισίνα κα. 

Επίσης, στο τεκμαρτό εισόδημα προστίθενται και πραγματικές δαπάνες, όπως είναι αυτές για ιδιωτικά σχολεία. Αν ο φορολογούμενος δηλώσει εισόδημα χαμηλότερο από το τεκμαρτό, τότε φορολογείται με βάση το τεκμαρτό εισόδημα. 

Με αυτό το σύστημα έχουν βρεθεί σε εξαιρετικά δυσμενή θέση, καλούμενοι να πληρώσουν υπέρογκους και εξοντωτικούς φόρους φορολογούμενοι με πενιχρά εισοδήματα οι οποίοι έκαναν το λάθος να διαθέτουν απλώς ένα ΙΧ και μία κατοικία.
Χαρακτηριστικό είναι το παράδειγμα επιτηδευματιών που αντί για κέρδη είχαν ζημιές, καθώς και ιδιοκτητών ακινήτων που, ενώ το πραγματικό τους εισόδημα από μισθώματα είναι πολύ χαμηλό, καλούνται να πληρώσουν φόρους για το κατά πολύ υψηλότερο τεκμαρτό τους εισόδημα.
 Επιπλέον, δεν είναι και λίγοι οι μισθωτοί που πιάνονται στην τσιμπίδα των τεκμηρίων.

Με το σύστημα του περιουσιολογίου η παραπάνω λειτουργία των τεκμηρίων αποσύρεται. «Τα τεκμήρια είναι ένας τριτοκοσμικός τρόπος φορολόγησης των εισοδημάτων», λέει ανώτερη πηγή της ΓΓΔΕ. «Στις προηγμένες ευρωπαϊκές χώρες έχουν αποσυρθεί εδώ και αρκετές δεκαετίες. Δημιουργούν σοβαρές στρεβλώσεις και προκαλούν παράπλευρα πλήγματα στην οικονομία». 

Για παράδειγμα, ουσιαστικά απαγορεύουν την αγορά ή κατασκευή μίας κατοικίας πάνω από κάποια τετραγωνικά ή την αγορά ενός οχήματος μεγάλου κυβισμού. 
Στη Γαλλία κάποτε έχτιζαν παράθυρα σε σπίτια, γιατί ο αριθμός των παραθύρων ήταν τεκμήριο. Μάρτυρας αυτού του φαινομένου ήταν η ίδια η γενική γραμματέας Δημοσίων Εσόδων κα Κατερίνα Σαββαϊδου η οποία καλείται τώρα να πάρει από το χέρι το φορολογικό σύστημα και να το πάει στην μετά τεκμηρίων εποχή. 
Με βάση το σύστημα του περιουσιολογίου που πρόκειται να τεθεί σε εφαρμογή από την 1η Ιανουαρίου 2015, τα τεκμήρια θα καταργηθούν ως μέτρο υπολογισμού του πραγματικού εισοδήματος, αλλά θα διατηρηθούν εμμέσως και «μεταρρυθμισμένα» για την επιλογή των φορολογούμενων που θα υπόκεινται σε φορολογικό έλεγχο. 
Για παράδειγμα, αν ένας ελεύθερος επαγγελματίας δηλώνει εισόδημα χαμηλότερο από αυτό που προκύπτει με βάση το τεκμήριο δεν θα φορολογείται με βάση το τελευταίο. Θα εκδίδεται εντολή φορολογικού ελέγχου και θα υπόκεινται σε έλεγχο με βάση τις έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού του εισοδήματος στις οποίες βασικά συστατικά αποτελούν οι τραπεζικές καταθέσεις, οι πραγματικές δαπάνες του φορολογούμενου, τα περιουσιακά του στοιχεία, κ.α. 

Η αλλαγή αυτή θα φανεί από τη φορολογική δήλωση του 2016, ενώ στη φορολογική δήλωση του 2015 αναμένεται να φανεί η επίπτωση από τη σχεδιαζόμενη μείωση του τεκμηρίου διαβίωσης για τα ΙΧ με αναδρομική ισχύ από την 1-1-2014.

Πηγή:www.enikos.gr