Η Φορολογία Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων καθορίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε.), όπως αυτός έχει τροποποιηθεί και ισχύει. Ο Κ.Φ.Ε. ρυθμίζει τις κατηγορίες εισοδήματος, τους φορολογικούς συντελεστές και τις σχετικές απαλλαγές.
Κατηγορίες Εισοδήματος
Σύμφωνα με το άρθρο 7 του Ν. 4172/2013, το εισόδημα των φυσικών προσώπων διακρίνεται στις εξής κατηγορίες:
- Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις: Περιλαμβάνει τις αποδοχές από εργασία και τις συντάξεις.
- Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα: Αναφέρεται στα κέρδη από εμπορικές, βιοτεχνικές, γεωργικές και άλλες επιχειρηματικές δραστηριότητες.
- Εισόδημα από κεφάλαιο: Περιλαμβάνει τα έσοδα από ακίνητη περιουσία, τόκους, μερίσματα και δικαιώματα.
- Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου: Αναφέρεται στα κέρδη από την πώληση κεφαλαίου (ακίνητα ή μετοχές).
Φορολογικοί Συντελεστές
Οι φορολογικοί συντελεστές διαφέρουν ανάλογα με την πηγή του εισοδήματος:
Μισθωτή εργασία και συντάξεις: Η φορολογική κλίμακα για το φορολογικό έτος 2024 είναι:
- Έως 10.000€: 9%
- 10.001€ - 20.000€: 22%
- 20.001€ - 30.000€: 28%
- 30.001€ - 40.000€: 36%
- Άνω των 40.000€: 44%
Επιπλέον, σύμφωνα με το άρθρο 16 του Κ.Φ.Ε., προβλέπεται μείωση φόρου 777€ για φορολογούμενους χωρίς εξαρτώμενα τέκνα, με αυξήσεις ανάλογα με τον αριθμό των τέκνων.
Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα: Φορολογείται με ενιαίο συντελεστή 22%.
Εισόδημα από ακίνητη περιουσία: Η φορολογική κλίμακα είναι:
- Έως 12.000€: 15%
- 12.001€ - 35.000€: 35%
- Άνω των 35.000€: 45%
Παραδείγματα Υπολογισμού Φόρου
Μισθωτός με ετήσιο εισόδημα 25.000€ χωρίς εξαρτώμενα τέκνα:
- Για τα πρώτα 10.000€: 10.000€ x 9% = 900€
- Για τα επόμενα 10.000€: 10.000€ x 22% = 2.200€
- Για τα επόμενα 5.000€: 5.000€ x 28% = 1.400€
- Συνολικός φόρος: 900€ + 2.200€ + 1.400€ = 4.500€
- Μείωση φόρου: 777€
- Τελικός φόρος: 4.500€ - 777€ = 3.723€
Επιχειρηματίας με ετήσιο εισόδημα 40.000€:
- Φόρος: 40.000€ x 22% = 8.800€
Ιδιοκτήτης ακινήτου με ετήσιο εισόδημα από ενοίκια 15.000€:
- Για τα πρώτα 12.000€: 12.000€ x 15% = 1.800€
- Για τα επόμενα 3.000€: 3.000€ x 35% = 1.050€
- Συνολικός φόρος: 1.800€ + 1.050€ = 2.850€
Σύμφωνα με το άρθρο 39 του Νόμου 4172/2013, οι ακόλουθες δαπάνες εκπίπτουν από το εισόδημα που αποκτάται από ακίνητη περιουσία:
Δαπάνες επισκευής και συντήρησης: Εάν ο εκμισθωτής ή ο παραχωρών είναι φυσικό πρόσωπο, εκπίπτει ποσοστό 5% επί του ακαθάριστου εισοδήματος για δαπάνες επισκευής, συντήρησης, ανακαίνισης ή άλλες πάγιες και λειτουργικές δαπάνες του ακινήτου.
Μίσθωμα υπεκμίσθωσης: Το μίσθωμα που καταβάλλεται σε περιπτώσεις υπεκμίσθωσης εκπίπτει πλήρως από το εισόδημα.
Δαπάνες αντιπλημμυρικών έργων: Δαπάνες για αντιπλημμυρικά έργα και έργα αποξήρανσης ελών εκπίπτουν σε ποσοστό 10% επί του ακαθάριστου εισοδήματος από εκμίσθωση, υπεκμίσθωση, δωρεάν παραχώρηση και ιδιόχρηση γαιών.
Αποζημίωση για λύση μισθωτικής σχέσης: Το ποσό της αποζημίωσης που καταβάλλει, βάσει νόμου, ο εκμισθωτής στον μισθωτή για τη λύση της μισθωτικής σχέσης του ακινήτου εκπίπτει από το εισόδημα.
Παράδειγμα:
Έστω ότι ένας ιδιοκτήτης ακινήτου λαμβάνει ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα από ενοίκια ύψους 10.000€. Σύμφωνα με τις παραπάνω διατάξεις, μπορεί να εκπέσει:
- 5% για δαπάνες επισκευής και συντήρησης: 10.000€ × 5% = 500€
Επομένως, το φορολογητέο εισόδημα θα διαμορφωθεί ως εξής:
Ακαθάριστο εισόδημα: 10.000€
Μείον εκπιπτόμενες δαπάνες: 500€
Φορολογητέο εισόδημα: 9.500€
Σημειώνεται ότι οι παραπάνω εκπτώσεις εφαρμόζονται ανεξάρτητα από το είδος και τη χρήση του ακινήτου.
Σημαντικές Παρατηρήσεις
- Τα παραπάνω παραδείγματα είναι ενδεικτικά και δεν λαμβάνουν υπόψη πιθανές πρόσθετες εκπτώσεις, απαλλαγές ή εισφορές.
- Οι φορολογικοί συντελεστές και οι κλίμακες ενδέχεται να τροποποιούνται. Για την πιο πρόσφατη ενημέρωση, συνιστάται η αναφορά στον ισχύοντα Κ.Φ.Ε. ή η συμβουλή από επαγγελματία φοροτεχνικό.
Για λεπτομερέστερες πληροφορίες, μπορείτε να ανατρέξετε στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου